Corea del Sur: Quince Años de Facturas Fiscales Electrónicas
Corea del Sur hizo obligatoria la factura fiscal electrónica para las sociedades en 2011, mucho antes que la mayor parte de Europa. El régimen es maduro, estricto y basado en datos: cada factura llega al Servicio Tributario Nacional al día siguiente y las declaraciones de IVA llegan rellenadas. Este briefing explica cómo funciona, lo que cuesta equivocarse y lo que significa para SAP.
Briefing país · Octubre 2026 · CFO, responsables fiscales y financieros
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Factura fiscal electrónica obligatoria para todas las sociedades
Día +1
Plazo para transmitir cada factura al Servicio Tributario Nacional
KRW 80m
Facturación a partir de la cual los empresarios individuales deben emitir electrónicamente
30
Categorías de datos prerrellenadas en las declaraciones de IVA de julio de 2026
Mensaje clave para dirección financiera y fiscal: Corea es un régimen de comunicación, no de autorización previa: el riesgo no es una factura bloqueada, sino una transmisión tardía o ausente. Tras quince años, los errores de formato son raros; las sanciones vienen del momento y de las rectificaciones. Una comprobación diaria de que cada factura se ha transmitido es el control más barato. La pregunta de este mes: ¿cuántas facturas se transmitieron pasado el día +1 y cuántas se emitieron después del día 10 el último trimestre?
Madura, Estricta y Alimentando las Declaraciones
Corea no se está preparando para un mandato: lleva quince años aplicando uno. Las preguntas para una empresa aquí son otras: ¿se emite la factura a tiempo, se comunica al día siguiente, se modifica correctamente y es coherente con la declaración que la administración ya ha rellenado?
Las Obligaciones en Torno a una Factura
| Documento | Se usa para | Estado |
|---|---|---|
| Factura fiscal electrónica (e-tax invoice) | Suministros sujetos entre empresas y a organismos públicos | En vigor desde 2011 |
| Factura electrónica | Suministros exentos de IVA, conforme a la normativa del impuesto sobre la renta y sobre sociedades | En vigor desde 2015–16 |
| Recibos de caja y comprobantes de tarjeta | Ventas a consumidores | En vigor · ámbito ampliado en 2026 |
| Declaraciones de IVA | Rellenadas a partir de los datos de facturas, tarjetas y exportaciones | En vigor · 4 declaraciones al año |
Cómo Se Ha Ido Ampliando
Todas las sociedades emiten factura electrónica
Empresarios individuales por encima de KRW 300m
Umbral reducido a 200m y después a 100m
Umbral de KRW 80m (el actual)
Propuesta de cambio de nombre de los campos de fecha de la factura
Comunicar, no Autorizar
Algunas fuentes llaman a Corea un país de autorización previa (clearance). En la práctica, el proveedor emite la factura al comprador y la comunica a la administración antes del día siguiente; la administración no la aprueba antes. Eso importa para el diseño: el riesgo no es una factura bloqueada, sino una transmisión tardía o ausente, y una sanción.
Corea Comparada con Europa
| Aspecto | Corea del Sur | Mandato típico de la UE |
|---|---|---|
| Desde | 2011, para todas las sociedades | 2024–2028, de forma escalonada por tamaño |
| Papel de la administración | Recibe cada factura antes del día siguiente | Autorización previa, copia en red o comunicación periódica |
| Sanciones | Un porcentaje del valor de cada factura | A menudo importes fijos por incumplimiento |
| Declaraciones | Rellenadas a partir de datos de facturas y tarjetas | El prerrelleno apenas empieza |
A Quién Va Dirigido Este Briefing
- Grupos con una filial coreana que funciona con una plantilla SAP global.
- Empresas que añaden Corea a un despliegue existente de SAP Document and Reporting Compliance.
- Equipos financieros que quieren comprobar que una configuración que lleva años funcionando sigue siendo completa.
Firmada, Numerada y Comunicada al Día Siguiente
Una factura fiscal electrónica es un archivo estructurado en el formato que fija el Servicio Tributario Nacional (NTS), firmado con un certificado aprobado y con un número de aprobación único asignado por el sistema que la emite. Se envía al comprador y se transmite al NTS a más tardar el día siguiente a su emisión.
Cuatro Formas de Emitir
| Canal | Usuario típico |
|---|---|
| Hometax | El portal gratuito del NTS: pequeñas empresas y volúmenes bajos |
| Proveedor de servicios | Proveedores de pago conectados al ERP: la vía habitual de las multinacionales |
| Sistema ERP propio | Grandes empresas coreanas con una conexión directa y certificada |
| Teléfono u oficina tributaria | Contribuyentes con acceso limitado a internet |
De la Facturación al NTS
| Paso | Qué ocurre |
|---|---|
| 1 · Emitir | La factura se crea a partir del documento de facturación, en el formato del NTS, y se firma con un certificado de empresa |
| 2 · Numerar | Se asigna un número de aprobación de 24 dígitos: fecha, código del sistema emisor y secuencia |
| 3 · Entregar | El comprador recibe la factura, normalmente por correo electrónico o a través del proveedor |
| 4 · Comunicar | La factura se transmite al NTS antes del día siguiente a su emisión; Hometax transmite de inmediato |
Cómo Leer el Número de Aprobación
| Parte | Significado |
|---|---|
| 8 dígitos | Fecha de emisión: año, mes y día |
| 8 dígitos | El sistema emisor; los dos primeros dígitos indican el canal: Hometax, teléfono, proveedor, ERP propio, móvil u oficina tributaria |
| 8 dígitos | Una secuencia dentro de ese sistema |
Certificados
- Sirve un certificado de uso general de empresa, un certificado de factura fiscal electrónica, un certificado de un proveedor o una tarjeta de seguridad de la oficina tributaria.
- Los certificados personales y bancarios no pueden firmar facturas: una sorpresa frecuente para las entidades de capital extranjero.
El Archivo Está Resuelto, si la Transmisión Llega a Tiempo
Las facturas deben conservarse durante cinco años. Una factura transmitida a tiempo se considera conservada, porque el NTS guarda la copia. Una factura transmitida tarde, o no transmitida, pierde esa protección además de acarrear una sanción.
Todas las Sociedades y la Mayoría de los Empresarios Individuales, antes del Día 10
La regla es emitir en el momento del suministro. Las facturas pueden agruparse mensualmente, y el plazo que cuenta a efectos de sanciones es el día 10 del mes siguiente, que pasa al siguiente día hábil cuando cae en fin de semana o festivo.
Quién Está Dentro del Ámbito
| Contribuyente | Obligación |
|---|---|
| Sociedades | Todas, sea cual sea su tamaño, desde 2011 |
| Empresarios individuales | Suministros del ejercicio anterior, sujetos y exentos, de KRW 80 millones o más: desde el 1 de julio del año siguiente, y se mantiene aunque la facturación baje después |
| Registrados extranjeros simplificados | No se exige: venden servicios digitales a consumidores |
Historial del umbral para empresarios individuales: KRW 300 millones (2014), 200 millones (julio de 2022), 100 millones (julio de 2023), 80 millones (julio de 2024). No hubo cambios en 2025 ni en 2026.
Facturas Rectificativas: Seis Motivos, Seis Plazos
| Motivo | Cómo y cuándo |
|---|---|
| Error en un campo obligatorio | Al detectarlo, dentro del año posterior al vencimiento de la declaración final |
| Duplicado | Factura negativa, con la fecha de la original |
| Cambio de precio | La diferencia, antes del día 10 del mes siguiente al cambio |
| Contrato cancelado | Factura negativa, antes del día 10 del mes siguiente |
| Devolución de mercancías | Factura negativa, antes del día 10 del mes siguiente |
| Carta de crédito local con efecto retroactivo | Rectificación a tipo cero, dentro del plazo especificado |
Cuando Otro Prepara la Factura
- Emisión inversa: el comprador redacta, el proveedor aprueba; el proveedor sigue siendo el emisor.
- Consignación: un tercero, como una plataforma, emite en nombre del proveedor.
- Factura emitida por el comprador: cuando un proveedor se niega o ha cerrado, el comprador lo solicita a la oficina tributaria (desde KRW 50.000 por operación).
Por Qué las Rectificaciones Son el Punto Débil
Las facturas originales fluyen automáticamente desde la facturación. Las rectificaciones dependen de que alguien elija el motivo correcto: un cambio de precio no es una devolución, y una cancelación no es un duplicado. Cada motivo tiene su propio formulario y plazo, y elegir mal puede suponer una sanción sobre una factura que por lo demás era correcta.
Porcentajes del Valor del Suministro, no Importes Fijos
Las sanciones coreanas se calculan como un porcentaje del valor del suministro de cada factura afectada, de modo que crecen con el volumen. Un proceso que llega tarde en una pequeña parte de las facturas puede seguir produciendo una cifra elevada.
Sanciones por Incumplimiento
| Incumplimiento | Sanción, % del valor del suministro |
|---|---|
| Emitida tarde: después del día 10 y antes del vencimiento de la declaración | 1% |
| No emitida al vencimiento de la declaración | 2% |
| Factura en papel de un emisor electrónico obligado | 1% |
| Transmitida tarde: pasado el día +1 y antes del vencimiento de la declaración | 0,3% |
| No transmitida al vencimiento de la declaración | 0,5% |
| Factura ficticia emitida o recibida (desde el 1 de enero de 2026) | 4% |
Las sanciones de emisión tienen prioridad, por lo que no se suman a las de transmisión sobre la misma factura. Algunas fuentes indican topes por tipo de infracción; confírmalo con tu asesor.
El Lado del Comprador
- Sin factura válida, no hay IVA soportado deducible. La deducción depende de la factura del proveedor.
- Las facturas tardías pueden permitir aún la deducción dentro de una ventana limitada tras la declaración final, con un coste para el comprador: confirma las condiciones.
- Las facturas ausentes pueden sustituirse por una factura emitida por el comprador a través de la oficina tributaria.
- Cada factura transmitida aparece en el lado del comprador de Hometax, de modo que cuentas a pagar puede conciliar lo que informaron los proveedores con lo contabilizado.
De Dónde Suelen Venir las Sanciones
| Causa | Consecuencia |
|---|---|
| Fallo del proveedor o del certificado sin detectar | Transmisión pasado el día +1: 0,3% en cada factura afectada |
| Facturación realizada tras el cierre del mes | Facturas emitidas después del día 10: 1% |
| Motivo de rectificación equivocado | Una factura rectificativa tratada como tardía o inválida |
| Suministros facturados fuera de SAP | Facturas nunca emitidas electrónicamente: 2% |
Una Ilustración
Una filial que factura KRW 2.000 millones al mes emite una de cada diez facturas después del día 10, porque la facturación se ejecuta tras el cierre del mes. La sanción por emisión tardía es el 1% de KRW 200 millones: KRW 2 millones al mes, o KRW 24 millones al año, por un proceso que por lo demás funciona. Las cifras son ilustrativas.
Un Problema de Seguimiento, no de Formato
Tras quince años, los errores de formato son raros. Las sanciones vienen del momento: un proceso que no se ejecutó, un certificado que caducó, una factura emitida después del día 10. Una comprobación diaria de que cada factura se ha transmitido es el control más barato del cumplimiento coreano.
La Factura Es la Primera Línea de la Declaración
El NTS rellena las declaraciones de IVA con los datos que ya tiene. El trabajo de la empresa es conciliar, no compilar.
El IVA en Breve
- Tipo general del 10%.
- Las exportaciones, el transporte internacional y ciertos servicios en moneda extranjera tributan a tipo cero.
- Los suministros nacionales con carta de crédito local necesitan una factura fiscal electrónica a tipo cero.
- Los suministros exentos necesitan una factura electrónica, un documento aparte.
El Calendario de Declaraciones
| Periodo | Declaración | Vencimiento |
|---|---|---|
| Enero–marzo | Preliminar | 25 de abril |
| Enero–junio | Final | 25 de julio |
| Julio–septiembre | Preliminar | 25 de octubre: 26 de octubre de 2026, por ser el día 25 domingo |
| Julio–diciembre | Final | 25 de enero |
Los particulares y las sociedades pequeñas reciben una liquidación en lugar de presentar una declaración preliminar.
Declaraciones Prerrellenadas
Para la declaración final de julio de 2026, el NTS rellenó treinta categorías (facturas fiscales electrónicas, ventas con tarjeta, exportaciones, diferimientos de IVA de importación y más) para casi siete millones de declarantes, con un asistente de IA en el móvil. El trabajo de la empresa es conciliar, no compilar.
Ventas a Consumidores
- Los comprobantes de tarjeta y los recibos de caja sustituyen a las facturas fiscales para los consumidores.
- En sectores designados, el recibo de caja es obligatorio en ventas en efectivo de KRW 100.000 o más, dentro de cinco días.
- La sanción por no emitirlo es del 20% del importe.
- Desde el 1 de enero de 2026 se añadieron cuatro sectores más.
Empresas Extranjeras
| Situación | Regla |
|---|---|
| Servicios digitales a consumidores | IVA del 10% mediante registro simplificado desde 2015, sin umbral; declaraciones trimestrales; sin factura fiscal electrónica |
| Sucursal o filial coreana | Contribuyente normal: todas las obligaciones de factura fiscal electrónica |
| Servicios a través de una sucursal coreana (propuesta) | Desde 2027, el servicio seguiría a la sucursal cuando esta emita la factura fiscal |
Dos Propuestas de la Reforma Fiscal de 2026
Las propuestas de reforma de agosto de 2026 cambiarían el nombre de los campos de fecha de la factura («fecha de suministro» y «fecha de emisión») para las facturas emitidas desde el 1 de julio de 2027, lo que alcanza a todos los mapeos de ERP, y aclararían el IVA de los servicios prestados a través de sucursales coreanas desde 2027. Ambas dependen de la Asamblea Nacional.
SAP DRC, un Proveedor Coreano y el Establecimiento
SAP ofrece un escenario de factura fiscal electrónica coreana en SAP Document and Reporting Compliance, que funciona a través de la integración en la nube de SAP y de un proveedor de servicios coreano, que firma, numera y transmite al NTS. El contenido de integración se publicó por primera vez en 2019, se sigue manteniendo y tiene una versión de 2026.
Qué Cubre el Escenario
| Escenario | En SAP DRC |
|---|---|
| Emisión | Documentos electrónicos creados desde la facturación y enviados a través del proveedor |
| Emisión inversa | Facturas redactadas por el comprador, en ambos sentidos |
| Estado, cancelación y rechazo | Estados devueltos al cockpit; cancelaciones y rechazos gestionados |
| Transmisión urgente | Envío inmediato al NTS cuando hace falta |
| Facturas de proveedores | Recuperadas a través del proveedor para cuentas a pagar |
Dónde Viven los Datos Coreanos en SAP
| Elemento | Qué comprobar |
|---|---|
| Establecimiento | Los datos de registro del vendedor por establecimiento, o la facturación a nombre de la sede central |
| Códigos de impuesto | Asignados a los tratamientos sujeto, tipo cero y exento, y al documento correcto |
| Tipos de documento | Tipos de facturación y contables asignados a los documentos electrónicos coreanos, incluidas las facturas consolidadas |
| Ajustes del proveedor | El código de empresa que asigna el proveedor y la configuración de comunicación |
Notas por Plataforma
- S/4HANA, on-premise y en la nube: el escenario estándar de SAP, con guías de configuración actualizadas en 2026.
- SAP ERP 6.0: existen soluciones de socios; confirma con SAP el soporte para tu versión.
- Las facturas electrónicas de suministros exentos necesitan su propio tratamiento.
- El cambio de nombre de campos de 2027, si se aprueba, exigirá cambios de mapeo en SAP y en el proveedor.
Decisiones que Tomar
- Emitir por establecimiento o a nombre de la sede central, y dejar constancia del porqué.
- Facturar en el momento del suministro o mensualmente y, si es mensual, antes del día 10 y no después del cierre.
- Asignar cada motivo de abono a uno de los seis motivos de rectificación.
- Quién es responsable de los certificados y de la relación con el proveedor, a nivel local y de grupo.
La Trampa de la Plantilla Global
Una filial coreana con una plantilla global suele facturar mensualmente tras el cierre, lo que lleva las facturas más allá del día 10, y trata los abonos de forma genérica, sin los seis motivos de rectificación. Ambas son decisiones de plantilla con sanciones coreanas asociadas.
Doce Preguntas y lo que Cuesta una Mala Respuesta
Cada respuesta debería apoyarse en un número o un documento. Todo lo que se conteste con «debería estar bien» es un hallazgo.
Las Doce Preguntas
| N.º | Pregunta | Si la respuesta no está clara |
|---|---|---|
| 1 | ¿Se transmite cada factura antes del día +1? | 0,3% en cada factura tardía |
| 2 | ¿Se emiten las facturas mensuales antes del día 10? | Sanciones del 1% por emisión tardía |
| 3 | ¿Usan los abonos el motivo de rectificación correcto? | Facturas rectificativas tratadas como tardías o inválidas |
| 4 | ¿Se factura todo el suministro coreano en SAP? | Facturas nunca emitidas: 2% |
| 5 | ¿Quién renueva los certificados y cuándo caducan? | La transmisión se detiene sin aviso |
| 6 | ¿Están bien configurados los establecimientos? | Facturas a nombre del vendedor equivocado |
| 7 | ¿Se atienden los suministros con facturas electrónicas? | Una obligación aparte sin cumplir |
| 8 | ¿Conciliamos la declaración prerrellenada? | El NTS encuentra primero las diferencias |
| 9 | ¿Se cotejan las facturas de proveedores con Hometax? | Deducciones perdidas, facturas ausentes |
| 10 | ¿Está controlada la emisión inversa? | Facturas emitidas a tu nombre que no aprobaste |
| 11 | ¿Se vigila a diario la integración con el proveedor? | Fallos que se descubren en la declaración |
| 12 | ¿Estamos listos para los campos de fecha de 2027? | Un cambio de mapeo que se descubre demasiado tarde |
Las preguntas 1, 2 y 5 cubren la mayor parte del riesgo de sanción en una configuración coreana madura. La pregunta 3 es donde la revisión experta encuentra con más frecuencia errores que nadie había advertido.
Semana 1
- Puntualidad de la transmisión, último trimestre
- Registro de certificados
Semanas 2–3
- Rectificaciones por motivo
- Suministros facturados fuera de SAP
Semana 4
- Conciliación de la declaración prerrellenada
- Plan para el cambio de campos de 2027
Lo que Solemos Encontrar
- Facturas originales fiables desde hace años
- Rectificaciones elegidas por costumbre, no por motivo
- Certificados en manos de una sola persona, a nivel local
- La declaración prerrellenada aceptada sin conciliar
Puntuarlo con Honestidad
Las configuraciones coreanas suelen ser antiguas y estables, y por eso rara vez se revisan. El riesgo está en el momento y en las rectificaciones, no en el formato, y se acumula en silencio hasta la declaración.
Tres Cifras que Pedir
| Cifra | Qué aspecto tiene una buena respuesta |
|---|---|
| Facturas transmitidas pasado el día +1 | Cero, o cada una explicada |
| Facturas emitidas después del día 10 | Ninguna fuera de las excepciones acordadas |
| Diferencias frente a la declaración prerrellenada | Conocidas, explicadas y con responsable |
Una Práctica SAP de Finanzas y Cumplimiento
Corea no necesita un proyecto nuevo. Necesita que su configuración, que lleva años funcionando, se contraste con las reglas que se han movido a su alrededor, y que se vigile todos los días.
Chequeo de salud coreano
Dos a tres semanas frente al chequeo de doce preguntas: puntualidad de la transmisión, fechas de emisión, rectificaciones, certificados, establecimientos y conciliación. Resultado: una lista de brechas priorizada.
Implantación
SAP DRC para Corea con tu proveedor: emisión, emisión inversa, recuperación de entrada y seguimiento. Resultado: un escenario estándar y mantenido.
Operación y cambio normativo
Seguimiento diario, conciliación de las declaraciones y cambios como los campos de fecha de 2027, aplicados según el plan. Resultado: una configuración que sigue al día.
Qué Nos Diferencia
Miramos el momento. Ahí es donde las configuraciones coreanas maduras pierden dinero.
Trabajamos con tu proveedor. El proveedor transmite; SAP debe seguir siendo el sistema de registro.
Aportamos una visión de grupo. Corea junto a tus otros mandatos, en un solo diseño SAP.
Decimos lo que no somos. No somos tu asesor fiscal en Corea. Trabajamos junto a quienes lo son.
Qué Produce un Chequeo de Salud
Una posición de puntualidad: facturas transmitidas pasado el día +1 y emitidas después del día 10, con la exposición a sanciones.
Una vista de rectificaciones: facturas rectificativas por motivo, con los errores y sus plazos.
Una vista de conciliación: SAP frente a Hometax y a la declaración prerrellenada, en ambos sentidos.
Qué traer a la primera conversación: tus entidades y establecimientos coreanos, tu versión de SAP y tu proveedor, los volúmenes de facturas del último trimestre y las notificaciones de sanción recibidas.
Un Primer Paso Sensato
Pide dos números: las facturas transmitidas pasado el día +1 y las facturas emitidas después del día 10, del último trimestre. Juntos muestran tu exposición a sanciones hoy.
Trato directo con fundadores y sénior
Rigor financiero y técnico
Entregas SAP DRC: Francia y Alemania
Agilidad boutique, sin burocracia
Fuentes consultadas a 7 de octubre de 2026: guía del NTS y del Ministerio de Economía y Finanzas sobre facturas fiscales electrónicas; material de prensa del NTS sobre declaraciones prerrellenadas (julio de 2026); Crowe Korea (cambios de 2026); VATupdate y fuentes de profesionales sobre las propuestas de reforma fiscal de 2026; resúmenes fiscales de vatcalc, VATIT, Sovos y PwC; guías de profesionales coreanos sobre umbrales, rectificaciones, sanciones, facturas emitidas por el comprador y recibos de caja. Comportamiento de SAP según la documentación de SAP Business Accelerator Hub, artículos de la base de conocimiento de SAP y material de socios. No se pudo acceder directamente al NTS ni al portal de legislación coreano.
Preparado por 30 Advisory (situación a 7 de octubre de 2026). Documento informativo; no constituye asesoramiento fiscal, legal ni contable. Resume material público a esa fecha. Varios puntos, incluidos los topes de las sanciones y la ventana de deducción de facturas tardías, se apoyan en fuentes secundarias, y las propuestas de reforma fiscal de 2026 y el soporte de SAP ERP 6.0 deben confirmarse. Confirma la posición de tu propia entidad con el Servicio Tributario Nacional o con un asesor cualificado antes de actuar. 30 Advisory no asume responsabilidad alguna por las decisiones tomadas a partir de este documento.
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Tres cosas que comprobar primero
- Si cada factura se transmite al NTS antes del día +1, y quién lo vigila a diario.
- Si las facturas mensuales se emiten antes del día 10 o después del cierre.
- Si los abonos usan el motivo de rectificación correcto de los seis posibles.
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